Ставки налога в США для нерезидентов:

• Дивиденды — 30%.

• Купоны (проценты) — 30%.

• Прирост капитала — не облагается для нерезидентов США, если срок пребывания в США менее 183 дней в году.

Ставки НДФЛ в РФ:

• До 1 января 2025 года — 13% при доходах до 5 млн руб. / 15% для сумм свыше.

• С 1 января 2025 года — 13% при доходах до 2,4 млн руб. / 15% для сумм свыше.

При этом остаётся возможность зачёта налога, уплаченного в стране источника дохода (США), но с ограничением по ставкам, установленным в приостановленных положениях СИДН (Письмо Минфина РФ от 29.05.2023 N 03-08-09/48856, Письмо Минфина РФ от 30.08.2022 N 03-08-05/84333).

Эффективные ставки налогообложения доходов резидентов РФ:

• Дивиденды: США удерживает 30%, зачесть в РФ можно лишь 10% (ст. 10 СИДН), доплата составит 3% / 5%. Итоговая ставка — 33% / 35%.

• Проценты: США удерживает 30%, в РФ дополнительно уплачивается 13% / 15%. Итоговая ставка — 43% / 45%.

• Прирост капитала: налог удерживается только в РФ по ставке 13% / 15%.

Освобождение от НДФЛ при продаже акций сохраняется при владении более 5 лет. С 1 января 2025 года льгота ограничена суммой в 50 млн руб.

Что мы предлагаем?

1. Одним из возможных вариантов снижения налогового бремени является учреждение компании в ЮАР и перевода на нее американских активов.

Преимущества:

·         ЮАР имеет действующий СИДН с США, позволяющий снизить эффективную налоговую ставку.

• Дивиденды: облагаются в ЮАР, США удерживает 15% (ст. 10 СИДН ЮАР – США).

В ЮАР возможно применить освобождение иностранных дивидендов по акциям, обращающимся на бирже, от налога. Итоговая ставка — 15%.

• Проценты: облагаются налогом только в ЮАР (ст. 11 СИДН ЮАР – США).

Ставка налога в ЮАР – 27%.

• Прирост капитала: облагаются налогом только в ЮАР (ст. 21 СИДН ЮАР – США).

В ЮАР в налоговую базу включается только 80% от такого дохода. Итоговая ставка - 21.6%.

·         Бенефициар компании в ЮАР может быть освобожден от налога с прибыли КИК по эффективной ставке (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

·         ЮАР имеет действующий СИДН с РФ (актуально в отношении дивидендов, распределяемых из компании в ЮАР резиденту РФ):

• Дивиденды в пользу бенефициара – налогового резидента РФ: облагаются в РФ, ЮАР удерживает 15% (ст. 10 СИДН ЮАР – РФ).

В РФ возможно зачесть налог, уплаченный в ЮАР, в полном объеме. Итоговая ставка — 15%.

2. Дополнительно, мы рассмотрели вариант с учреждением компании / единоличного холдинга (SPF) в Люксембурге и получили следующий результат:

·         Люксембург имеет действующий СИДН с США.

Компания (fully taxable person):

o    Дивиденды: облагаются в Люксембурге с зачетом налога в США, США удерживает 15% (ст. 10 СИДН Люксембург – США).

Процентная ставка в Люксембурге (до 175 000 EUR) – 15%.  Итоговая ставка – 15%.

o    Проценты: облагаются налогом только в Люксембурге (ст. 11 СИДН Люксембург – США).

Процентная ставка в Люксембурге (до 175 000 EUR) – 15%.  Итоговая ставка – 15%.

o    Прирост капитала: облагается налогом только в Люксембурге (ст. 22 СИДН Люксембург – США).

Процентная ставка в Люксембурге (до 175 000 EUR) – 15%.  Итоговая ставка – 15%.

o    Налог с прибыли КИК в РФ в 2025 г. (если превышает 10 млн. руб.): 13% - 22%

SPF:

o    SPF не платит налоги в Люксембурге. СИДН к SPF не применим.

o    Дивиденды: США удерживает 30% по национальной ставке. Итоговая ставка - 30%.

o    Проценты: США удерживает 30% по национальной ставке. Итоговая ставка - 30%.

o    Прирост капитала: США не удерживает налог. Итоговая ставка – 0%.

6 карточка 3. Возможны избежание / отсрочка уплаты налога с прибыли КИК в случае передачи иностранной компании на уровень Личного Фонда в DIFC (ОАЭ) в конфигурации, когда Фонд не признается КИК в России.

Мы готовы рассматривать и обсуждать иные варианты структурирования в зависимости от Вашей ситуации.
Связаться с нами: info@alpinetax.ru