Что это означает?

Необходимо сразу подчеркнуть, что СИДН приостановлены не полностью, а только в части, предоставляющей возможность применения льготной налоговой ставки, либо полного освобождения дохода от налогообложения на территории РФ.

Это означает, что доходы, получаемые физическими и юридическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ, будут облагаться в общеустановленном Налоговым кодексом порядке по ставкам:

Для физических лиц*:

• Отдельные трудовые доходы (например, высококвалифицированного персонала) – 13% и 15%;

• Проценты по вкладам на российских банковских счетах – 13% и 15%;

• Дивиденды – 15%;

• Иные доходы (включая, купоны, проценты и продажу недвижимого имущества) – 30%.

Для юридических лиц*:

• Дивиденды – 15%;

• Иные доходы – 20%;

*Перечень ставок является неполным и приведен для информационных целей. Применение ставки зависит от конкретных видов доходов, статуса лиц, получающего доход, и должно оцениваться в каждом отдельном случае.

Тем самым, если физическое лицо утратило статус российского налогового резидента и приобрело резидентство страны, с которой приостановлены положения СИДН, то его доходы от источников в РФ подвергнуться более обременительному налогообложению.

Есть ли положительные новости?

Из положительного стоит отметить, что приостановка СИДН не затронула положения, которые позволяют российским налоговым резидентам зачитывать в РФ налог, уплаченный в зарубежной юрисдикции, с которой был заключен приостановленный СИДН.

Таким образом, если, например, физическое лицо – налоговый резидент РФ получило доход от сдачи в аренду недвижимого имущества в Испании, то удержанный в Испании налог может быть зачтен на территории РФ при декларировании указанного дохода.

Также, необходимо подчеркнуть, что приостановка части положений СИДН, а не приостановка СИДН целиком (как, например, СИДН с Латвией), практически не отразится на контролирующих КИК лицах. Поскольку СИДН, хотя и в части, сохраняют свое действие, то у контролирующих лиц сохраняется возможность, например, воспользоваться освобождением прибыли КИК от налогообложения по основанию так называемой "эффективной ставки налогообложения". Более того, контролирующие лица все также могут не представлять аудиторское заключение совместно с финансовой отчетностью, если иное не предусмотрено личным законом КИК. Однако, необходимо дождаться официальных разъяснений налоговых и финансовых органов.

Какие именно СИДН были приостановлены?

Австралия, Италия, Словакия, Австрия, Канада, Словения, Албания, Кипр, США, Бельгия, Литва, Финляндия, Болгария, Люксембург, Франция, Великобритания, Македония, Хорватия, Венгрия, Мальта, Черногория, Германия, Новая Зеландия, Чехия, Греция, Норвегия, Швейцария, Дания, Польша, Швеция, Ирландия, Португалия, Южная Корея, Исландия, Румыния, Япония, Испания, Сингапур.

Насколько приостановлены СИДН?

Приостановление, как отмечено в Указе, продлится «до устранения иностранными государствами допущенных ими нарушений экономических и иных законных интересов РФ, прав ее граждан и юридических лиц или до прекращения действия в отношении РФ этих СИДН».

Что же делать?

Для физических лиц – налоговых нерезидентов РФ, получающих доходы из РФ, необходимо рассмотреть возможность переформатирования структуры владения российскими активами. Например, активы могут быть переданы в доверительное управление лицу из «дружественной» страны.

Для физических лиц – российских налоговых резидентов, владеющих российскими активами через «недружественных» лиц, также необходимо рассмотреть вопрос изменения структуры владения и выплаты доходов от источников в РФ.

Специалисты ALPINE Tax готовы помочь Вам в анализе вышеуказанных вопросов и проблем, а также готовы проработать возможные пути их решения в каждом индивидуальном случае.