Что содержится в новом СИДН?

Текст данного Соглашения пока не опубликован, однако в открытом доступе находится распоряжение Правительства, в котором прямо указано, что разрешено вносить лишь «изменения, не имеющие принципиального характера». Кроме того, 9 июня Минфин России сообщил о его ключевых положениях, представляющих наибольший интерес для сторон:

• Общая налоговая ставка для дивидендов – 15%.

• Пониженная ставка для дивидендов – 10% при одновременном соблюдении условий:

  • владение фактическим получателем дохода не менее чем 20% долей участия в капитале компании, выплачивающей дивиденды;

  • срок владения фактическим получателем дохода долей участия в капитале компании, выплачивающей дивиденды, должен быть не менее 365 календарных дней.

• Налоговая ставка на процентные доходы – 10%.

• Налоговая ставка на роялти – 10%.

Минфин отмечает, что СИДН учитывает особенности двустороннего экономического сотрудничества и уровня экономического развития двух стран. Одновременно оно отвечает обозначенной Президентом цели по предотвращению вывода капитала из страны и отражает рекомендации Плана BEPS.

В этом контексте следует указать на распространение положений Многосторонней конвенции (MLI) на данное Соглашение, о чем свидетельствует отражение в его тексте теста основной цели (principal purpose test), что не только коррелирует со ст. 54.1 НК РФ, но и очередной раз подчеркивает тренд развития российской налоговой практики в сторону противодействия искусственного уменьшения налоговой базы.

Когда СИДН начнет свое действие?

Соглашение должно быть ратифицировано в 2023 году (точная дата пока неизвестна) и вступит в силу с 1 января 2024 года. Однако сами положения в части налогообложения будут применяться только с 1 января 2025 года.

Что же ожидает российский бизнес в Омане?

Важно отметить особенности налогообложения иностранных инвесторов и кредиторов внутри самого Омана. Нерезиденты, включая физических лиц, могут быть обложены налогом у источника по ставке 10%.

Однако согласно новостным сообщениям, опубликованным 11 января 2023 года, была издана Королевская директива о приостановке удержания налога у источника на дивиденды и проценты налоговых нерезидентов без указания даты прекращения действия положений документа. Остальные доходы от источников в Омане также подлежат обложению по ставке 10%.

Это не первый нормативно-правовой акт, приостанавливающий удержание налога у источника на дивиденды и процентные платежи, однако предыдущая Королевская директива устанавливала конечный срок действия данного положения в 2024 году. Текст Королевской директивы 2023 года не опубликован, однако и без этого можно сделать вывод о заинтересованности Омана в привлечении иностранного капитала. И действительно, подобное решение (вкупе с действующим СИДН) может вызвать большой интерес среди российских групп и физических лиц в отношении использования Омана для структурирования своего зарубежного присутствия и размещения активов.

Кроме того, налоговый иммунитет по процентам и дивидендам для российских государственных структур и компаний говорит о растущей роли российского госсектора в экономике и заинтересованности оманской стороны во взаимовыгодном сотрудничестве на межгосударственном уровне, что позволит получить нашей стране максимальную выгоду, что особенно важно в контексте так называемого поворота российской экономики на восток.

О чем подумать?

Подписание СИДН между Россией и Оманом явило собой не только результат взаимной заинтересованности в расширении экономического сотрудничества и взаимодействия между двумя государствами, а вместе с тем стало отражением общемировых тенденций структурирования бизнеса в странах Персидского залива. Подписание рассматриваемого СИДН, а также издание Королевской директивы в январе 2023 года, являются живыми свидетельствами соответствия налоговой политики Омана упомянутому переориентированию мирового капитала. Всё это лишь подчёркивает стремления властей этой страны, направленные на создание максимально благоприятных условия для привлечения иностранного ссудного капитала и инвестиций.

По мнению специалистов ALPINE TAX, комплекс складывающихся условий и предпосылок позволяет охарактеризовать оманскую юрисдикцию как одну из перспективных альтернатив Объединенным Арабским Эмиратам для целей структурирования бизнеса посредством создания материнской или дочерней компании, размещения активов и инвестиций российских юридических и физических лиц с целью законной налоговой оптимизации и повышения экономической эффективности ведения бизнеса.