Что необходимо отметить?

Указанные дружественные нерезиденты должны отвечать следующим критериям:

• иностранное лицо является гражданином дружественного государства или местом регистрации, местом преимущественного ведения хозяйственной деятельности или местом преимущественного извлечения прибыли от деятельности иностранного лица является дружественное государство (т.е. государство не должно быть включено в Перечень, установленный Распоряжением Правительства РФ от 05.03.2022 № 430-р); или

• иностранное лицо находится под контролем иностранных лиц из дружественных государств, независимо от места их регистрации или места преимущественного ведения ими хозяйственной деятельности.

Указанные иностранные лица одновременно с этим не должны находиться под контролем иностранных лиц, связанных с иностранными государствами, совершающими в отношение российских лиц недружественные действия (п. 1 Указа Президента РФ от 5 марта 2022 г. №95).

В порядке исключения дружественными нерезидентами в силу Указа Президента РФ от 5 марта 2022 г. № 95 признаются контролируемые иностранные компании (далее – КИК), связанные с иностранными государствами, совершающими недружественные действия, но информация о контроле над которыми раскрыта российским налоговым органам.

Таким образом, валютные резиденты могут до 31 марта 2023 года предоставить валютные займы дружественным нерезидентам, а также своим КИК, информация о которых раскрыта российским налоговым органам, вне зависимости от юрисдикции регистрации или налогового резидентства КИК.

Напоминаем!

Одновременно с вышеизложенным напоминаем, что до 28 февраля 2023 года у физических лиц существует возможность представить специальную декларацию в рамках IV этапа Амнистии капитала в отношении контролируемых иностранных компаний, контролирующими лицами которых они являются. Подача специальной декларации предоставляет физическим лицам гарантии в части освобождения от ответственности за правонарушения связанные с декларированием КИК в РФ (кроме налога с прибыли КИК), а также может помочь в вопросах финансирования КИК с территории Российской Федерации.

О чем подумать?

Указанное разрешение открывает возможность для финансирования КИК, контролируемых российскими налоговыми резидентами. При этом, финансирование может производиться в любой валюте (включая, недружественную, т.е. доллары, евро и т.д.). Если КИК ранее не был раскрыт российским налоговым органам, то во избежание претензий как со стороны валютного, так и со стороны налогового законодательства, рекомендуем воспользоваться инструментом специального декларирования.

Если Вас заинтересует подробный анализ данной возможности финансирования КИК, его сопровождения, а также специального декларирования, то специалисты ALPINE TAX могут помочь Вам в этом.