— Марина, расскажи, как проходят последние дни перед дедлайном по подаче налоговой отчётности для клиентов?

— Последние дни проходят, как всегда, активно. Несмотря на то, что мы начинаем декларационную кампанию задолго до 30 апреля – обычно в декабре предшествующего года стараемся уже начать сбор и подготовку документов – всегда есть клиенты, которые вспоминают о своих налоговых обязанностях в самый последний момент. Мы в любом случае стараемся сделать все, что от нас зависит, чтобы не возникло штрафов за пропуск сроков. В этом году это особенно актуально, так как штрафы за невыполнение некоторых требований сильно увеличились.

— А что вообще подаётся до 30 апреля в этом году? Есть какие-то особенности?

— Ежегодно 30 апреля – это последний день подачи налоговых деклараций по доходам, полученным за предшествующий год. Начиная с текущего 2021 года, до 30 апреля гражданам необходимо также подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) (ранее срок был 20 марта), а вместе с таким уведомлением – финансовую отчетность КИК и в ряде случаев аудиторское заключение. Причем с текущего года отчетность нужно предоставлять независимо от того, есть ли у КИК прибыль, подлежащая налогообложению в России. Это довольно серьезное требование, за невыполнение которого предусмотрены высокие штрафы. Ну, и наконец, до 30 апреля еще можно успеть подать заявление о признании себя налоговым резидентом в период 2020 года по «правилу 90 дней». Поэтому работы однозначно прибавилось.

— Насколько налоговая помогает в этом вопросе — информационной поддержкой, может, есть какие-то упрощенные порядки по сдаче отчётности, чтобы все успели отчитаться без штрафов?

— Стоит сказать, что в этом году налоговая особенно активно напоминала гражданам об их обязанностях. В частности, пару месяцев назад все владельцы иностранных компаний получали напоминания от налоговых органов о том, что необходимо отчитаться, подать уведомление о КИК. Также ФНС напоминает о подаче налоговой декларации разными способами – адресными звонками, уведомлениями по адресу регистрации граждан, напоминаниями в личных кабинетах налогоплательщика, а также на зарегистрированные электронные почты. То есть мы видим, что налоговая старается помочь хотя бы информационно.

Что касается упрощений, в этом году их не так много, как в прошлом, но есть: с этого года можно подать уведомление о КИК электронно через личный кабинет. Поскольку такой формат применяется первый год, он пока несовершенен, есть свои минусы. В частности, при совпадении даты составления отчетности и аудита КИК сервис не позволяет подать уведомление – то есть, даты должны отличаться хотя бы на 1 день (аудит позже отчетности). Поэтому мы в большинстве случаев стараемся организовать личную подачу уведомления. Но в следующем году, думаю, сервис усовершенствуют, и мы сможем им пользоваться в полной мере.

Еще один способ упростить себе «жизнь с КИК» – перейти на специальный режим по уплате фиксированного налога в размере 5 млн. руб. в год. В этом случае не нужно предоставлять финансовую отчетность, аудиторское заключение и иные документы, подтверждающие прибыль или убыток иностранной компании, а только подать уведомление о КИК. Но такой режим подходит далеко не всем и не всегда, поэтому перед тем, как перейти на него, нужно проанализировать и просчитать целесообразность такого перехода.

— А штрафы вообще серьёзные? Если вовремя не подать или не заплатить. Наверняка всегда есть такие, кто просто забыл или не знал, что получил доход.

— Конечно, всегда есть те, кто не успел подать. Штрафы могут быть очень разными в зависимости от состава правонарушения. Пожалуй, одним из самых значительных с текущего года является штраф за неподачу уведомления о КИК – 500 тыс. руб. за каждую КИК.

Отдельный штраф предусмотрен на случай, если по запросу налоговой не была предоставлена информация о КИК – 1 млн. руб.

Если не подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ вовремя, штрафы до определенного момента незначительные. На практике можно подать декларацию после 30 апреля и минимизировать штрафные санкции за позднюю подачу до 1000 руб., если при этом сам налог будет уплачен своевременно – до 15 июля.

При нарушении срока уплаты налога (позже 15 июля) возникают уже более существенные штрафы – пени 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а также 20-40% за неуплату налога (на практике начисление данного штрафа возможно избежать). За несвоевременную подачу декларации в данном случае штраф составит 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня подачи налоговой декларации, но в общей сумме не более 30%.

— Соответственно, как налоговая узнаёт об иностранном доходе, о КИКах? Использует информацию, полученную в рамках автообмена? У вас в команде есть такие кейсы с запросами от налоговой?

— Кейсов по использованию информации, полученной в рамках автообмена, очень много, и их количество постоянно увеличивается. Началось это все в декабре 2020 – тогда некоторые владельцы иностранных счетов получили такие своеобразные «подарки» под елку с оповещением о том, что в их отношении начата выездная налоговая проверка по предыдущим налоговым периодам.

В последнее время помимо выездных проверок также участились вызовы граждан в налоговые органы для дачи показаний в отношении их имущества и доходов (в том числе задекларированных). Результаты допросов по нашей практике очень разные: в одних случаях налоговая переносит дачу показаний на неопределенный срок, не давая каких-либо объяснений, в других – продолжает проводить проверку по всем объектам имущества налогоплательщика.

— Твоя рекомендация клиентам, столкнувшимися с запросом налоговой, сформированном на основании данных автообмена?

— Основная рекомендация – не паниковать и не совершать необдуманных действий. Если есть потребность, обратиться за помощью к налоговым юристам. Мы всегда сопровождаем клиентов на период камеральных налоговых проверок, при необходимости – идем с ним на допрос в налоговую и готовим все требуемые разъяснения, которые запрашивает инспектор. И, конечно, следим, чтобы налоговая не превышала своих полномочий – нередки случаи, когда ФНС запрашивает информацию по периодам, по которым истек срок исковой давности.