Одна из поправок касается налогообложения процентного дохода по депозитам/вкладам.

Налогообложению по ставке 13% теперь подлежит сумма процентов, полученных по всем вкладам физического лица в части превышения следующей суммы:

1 млн. руб. Х ключевая ставка ЦБ РФ*

*Для расчета используется ключевая ставка, установленная на первое число налогового периода

Таким образом, в налоговую базу включается не весь процентный доход, а только превышающая указанное произведение часть.

Для расчета налогового обязательства значение имеет не превышение общей суммы активов на счетах суммы в 1 млн. руб. (как заявлялось ранее), а именно превышение порога процентного дохода, рассчитываемого каждый налоговый период исходя из ключевой ставки ЦБ РФ. Следовательно, налогообложению могут подлежать проценты по вкладам на общую сумму менее 1 млн. руб. при высокой процентной ставке.

Пример расчета:

Общий процентный доход физического лица по всем вкладам за налоговый период составил 100 000 руб.

• Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января N г. составляет 6%

Расчет налогового обязательства будет выглядеть следующим образом:

1. 1 000 000 руб. Х 6% = 60 000 руб. – максимальный предел процентного дохода в году N, не подлежащий налогообложению

2. 100 000 руб. – 60 000 руб. = 40 000 руб. – сумма, подлежащая налогообложению по ставке 13%

3. 40 000 руб. Х 13% = 5 200 руб. – сумма НДФЛ к уплате

Декларировать такие доходы физическому лицу не требуется. Российские банки будут собирать данные о выплаченных физическому лицу процентах и передавать их в налоговые органы, а те, в свою очередь, посчитают размер налогового обязательства и направят соответствующее уведомление физическому лицу. На основании полученного уведомления физическое лицо будет обязано уплатить НДФЛ. На данный момент аналогичный механизм работает в отношении имущественных налогов.

Нюансы:

• Поправки действуют не только в отношении вкладов (депозитов), но и в отношении любых счетов, по которым предусмотрено начисление процентов на остаток
  
  
  

• Поправки не распространяются на счета / вклады, процентная ставка по которым менее 1%, и на счета эскроу
  
  
  

• Налоговая ставка в размере 35%, которая ранее применялась в отношении процентного дохода по вкладам, ставка по которым превышала ключевую ставку ЦБ, увеличенную на 5 пунктов (т.е. превышала 11% при текущей ключевой ставке 6%), отменяется; весь процентный доход по вкладам будет облагаться по общей ставке 13%

Изменения вступят в силу с 1 января 2021 года. Таким образом, первые данные о процентных доходах будут переданы в налоговую не позднее 1 февраля 2022 года, а начисленный НДФЛ оплатить нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Отдельный пакет изменений затронет ряд льгот, действующих для дохода от продажи акций / долей российских компаний, а также для купонного дохода по облигациям. В частности, отменяются льготы в отношении:

• Дохода в виде дисконта, получаемого при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года
  
  
  

• Процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов РФ, по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления

Данный пакет изменений также вступит в силу с 1 января 2021 года, таким образом, в текущем налоговом периоде (2020 год) указанные льготы еще будут действовать.

Будем рады ответить на любые вопросы и прокомментировать