Напомним, что летом этого года был введен так называемый «смягченный» режим использования зарубежных счетов: с 1 января 2020 года на счета резидентов будет возможно зачисление средств от нерезидентов по любому законному основанию;

Текущие изменения вносят дополнительные требования:

• Для применения «смягченного» режима, счет должен быть открыт в банке в юрисдикции,
  
  

1. являющейся членом ЕАЭС либо
   
   

2. обменивающейся финансовой информацией с Россией в автоматическом режиме. Условие об участии стран, где открыты счета, в ФАТФ и/или ОЭСР становится нерелевантным;
   
   

• Обновленный перечень государств, осуществляющих обмен финансовой информацией с РФ, который ФНС планирует утвердить до конца года, не будет включать в себя, в частности, США и Великобританию – список оснований, по которым резиденты смогут зачислять средства на открытые там счета будет крайне ограниченным.

› К примеру, зачисление выручки от реализации ценных бумаг, дивидендов или купонного дохода на счет резидента в Великобритании будет признаваться запрещенной валютной операцией. Соответственно, с владельца такого счета, в случае зачисления указанных видов доходов, может быть взыскан штраф в размере от 75% до 100% от суммы валютной операции.

• Изменения, связанные с требованиями к банку, где у резидента открыт счет, будут распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. С одной стороны, это, позволит избежать ответственности за валютные операции, совершенные на счетах в странах, которые не входили в ФАТФ/ОЭСР. С другой стороны, нельзя игнорировать вероятность появления попыток налоговых органов привлечь резидента к ответственности за операции, осуществленные начиная с 1 января 2018 года и которые в соответствии с поправками в валютное законодательства становятся незаконными.

  
  

• Вместе с тем, следует учитывать принцип, закрепленный в КоАП РФ: закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет.