Специальный перечень применяется с 01.01.2024 до 01.01.2027 для целей:

1. Освобождения прибыли активных холдинговых и субхолдинговых КИК от налогообложения (3 п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ).

2. Корректировки прибыли КИК для контролирующих лиц – организаций для целей налога на прибыль (пп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ).

3. Учета в составе доходов российской организации имущества, безвозмездно полученного от иностранной организации для целей налога на прибыль (абз. 3 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

4. Применения ставки 0% к дивидендам, полученным от иностранной компании для целей налога на прибыль (пп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284).

Таким образом, с 01.01.2024:

• дивиденды, полученные российской компанией от компании в ОАЭ, облагаются в РФ по ставке 13%;

• имущество, имущественные права, полученные российской организацией безвозмездно от компании в ОАЭ, включаются в доходы для целей налога на прибыль;

• прибыль активных холдинговых и субхолдинговых КИК из ОАЭ не может освобождаться от налогообложения в РФ.

Для остальных целей, предусмотренных НК РФ, в 2024 – 2026 гг. применяется перечень офшорных зон, установленный Приказом Минфина РФ от 05.06.2023 № 86н, где содержится 91 юрисдикция.

Из актуальных ближневосточных юрисдикций в новом перечне есть только ОАЭ. Ожидается, что после заключения между ОАЭ и РФ нового Соглашения об избежании двойного налогообложения, ОАЭ будут исключены из «черного списка».

С чем мы можем помочь:

• Структурирование активов для оптимизации налогообложения.

• Анализ и оценка действующей структуры активов с точки зрения налогового и валютного законодательства.

• Подготовка отчетной документации в рамках валютного и налогового законодательства.